Réflexion sur son caractère obligatoire et souhaitable
Résumé : Lorsque ce chiffre de révision des cotisations versées par les employeurs affiliés a été mis en place, un ensemble très intéressant d'avantages a été offert à ceux qui acceptaient volontairement ou obligatoirement d'être évalués. Au fil du temps, les avantages ont diminué et, bien que des prestations complémentaires soient éventuellement délivrées, il n'y a pas eu de retour à ces paquets. Aujourd'hui, il reste quelques avantages qui, pour des cas particuliers d'entreprises en situation sensible devant l'IMSS, peuvent être trouvés dans l'avis en en faisant un élément d'analyse et de prévention, voire une stratégie de défense des positions.
Avant le début de cette administration, l'institut fonctionnait avec un modèle de risque qui présentait d'importants domaines d'opportunité. I) La réalisation d'actions d'audit et de recouvrement sans planification adéquate1
Développement
Il apparaît que l'Institut accueille chaque mois beaucoup plus d'employés affiliés que d'employés sortants. Cela signifie que de plus en plus de personnes sont soignées chaque jour, avec le coût des soins qui en découle. Cela ne concerne que la partie des soins médicaux, des soins hospitaliers et des subventions, car il y a aussi d'autres problèmes, tels que ceux liés au coût des pensions pour tous les employés qui ont atteint les conditions requises pour demander leur "retraite". Alors, qu'en est-il des ressources à obtenir ? En fait, il y a beaucoup d'employeurs qui, précisément parce qu'ils ne disposent pas des ressources supplémentaires que cela implique, n'élargissent pas leur base de salariés sous contrat et d'autres, il faut le reconnaître, bien qu'ils affilient des travailleurs, ne les enregistrent pas avec les données réelles de leur contrat, falsifiant les dates d'entrée, les montants et les modalités de paiement des contreparties, et d'autres données, qui ont un impact direct sur le calcul des cotisations.
Cependant, tous les employeurs peuvent être soumis à des révisions selon différentes modalités, qui impliquent normalement la détermination de différences par l'autorité, et en plus des quotas déterminés, ils sont complétés par des mises à jour (montant de l'inflation dans le quota omis) et des surcharges (coût financier du retard de paiement), et enfin, une amende, pour avoir commis une infraction ou un délit, conformément à la législation en la matière.
L'avis sur le respect des obligations 2 comportedeux modalités :
- Employeurs tenus par le nombre de travailleurs qu'ils ont occupés au cours de l'exercice financier
- Les employeurs qui choisissent d'appliquer l'avis, sans y être obligés.
- Modèles induits par une visite à domicile3 ou une invitation à émettre un avis par l'Institut.
Normes obligatoires
Le nombre moyen de travailleurs nécessitant une déclaration est de 300 ou plus pour chaque mois de l'année fiscale (il s'agit d'une moyenne, en additionnant tous les travailleurs des 12 mois, divisée par 12). Dans tous les cas, tous les registres de l'employeur doivent être déclarés.
Qui réalise l'avis
L'expertise doit être réalisée par un expert-comptable agréé et enregistré auprès de l'Institut. Ces experts-comptables, une fois inscrits, doivent se conformer annuellement à certaines exigences pour maintenir leur inscription.
Délai de préavis pour l'avis volontaire
Actuellement, l'article 75 du règlement relatif à l'affiliation, au recouvrement et au contrôle prévoit la possibilité pour un employeur qui n'est pas tenu de déposer une déclaration de revenus à la suite d'une visite à domicile ou d'une demande d'inspection, de déposer également un avis indiquant qu'il choisit de déposer une déclaration de revenus, et cet avis n'est pas soumis à des dates, comme c'est le cas dans les deux cas précédents.
Quand un avis volontaire est-il approprié ?
Lorsque l'employeur souhaite savoir si ses processus de paie et de détermination des cotisations respectent les exigences de contrôle nécessaires pour éviter les omissions, les erreurs ou la commission d'infractions fiscales. De même, lorsque vous souhaitez vérifier si les critères de classification des éléments de paiement sont correctement classés conformément à la loi, c'est-à-dire s'ils constituent ou non la base de calcul des cotisations de sécurité sociale. Enfin, lorsqu'une entreprise est en cours d'examen par l'autorité et qu'elle souhaite connaître sa véritable force ou position dans la détermination des différences que l'autorité peut qualifier ou a déjà qualifiées, il n'y a pas de meilleure position que de faire préparer l'avis avec 100 % des calculs et surtout la vérification des bases, des concepts et des pièces justificatives de chaque élément à accepter ou à rejeter par le client devant l'autorité.
Délai pour l'avis obligatoire
Pour les employeurs tenus de déposer une déclaration de revenus, la date limite de dépôt de l'avis de déclaration de revenus est fixée aux quatre premiers mois de l'exercice financier.
Calendrier de paiement des différences
Dans le cas où l'examinateur constate des différences, celles-ci doivent être payées avant la remise du rapport et de ses accessoires (art. 126 du règlement), ou accompagnées de la demande de paiement échelonné telle que décrite plus loin dans cette note.
Avantages
Pas de visites
Parmi les avantages, il y a celui indiqué à l'article 16 de la loi IMSS elle-même et 173 du RMARF, qui indique qu'ils ne seront pas soumis à des visites à domicile pour l'année ou les années contrôlées, c'est-à-dire que l'autorité n'entrera pas dans la révision si l'avis a été accepté pour l'année à réviser. Cet avantage prend effet lorsque l'avis ne contient pas de "refus d'opinion" ou d'"opinion négative", ou avec des "réserves qui, de l'avis de l'auditeur, portent sur des éléments essentiels de l'opinion", ou lorsque, à la suite de l'examen interne de l'avis, des différences sont constatées et que celles-ci ne sont pas clarifiées et, le cas échéant, payées.
Paiements en 12 tranches maximum avec garantie
Un autre avantage est indiqué dans l'article 149 du même règlement, qui stipule qu'il est possible de payer les droits déterminés dans le jugement ainsi que leurs accessoires, en douze mensualités au maximum, si la demande est accompagnée d'une garantie unique de l'intérêt fiscal. Cette demande sera résolue dans un délai de 45 jours, et une fois qu'elle aura été résolue favorablement, il y aura un délai de 10 jours pour documenter la garantie. Si la demande concerne des crédits contestés, il est important que l'employeur retire ses moyens de défense (article 142 du règlement) et joigne une copie de la résolution à la lettre de licenciement. Malheureusement, selon le Règlement, cette autorisation n'est en aucun cas applicable aux crédits provenant de l'Assurance Retraite, Départ à la retraite et Vieillesse, aux capitaux constitutifs, aux majorations documentées, aux visites domiciliaires et, en général, aux résolutions provenant de tout moyen de défense exercé par l'employeur.
Non-délivrance des fiches de différence
Un autre avantage est que vous ne recevrez pas de "règlement des différences" pour l'année contrôlée, du type "confronta y glosa", qui compare les travailleurs, les bases, les jours cotisés et détermine les différences par mois et par période de deux mois, à condition que le rapport de contrôle ait déjà été complété et soumis, que les avis de correction aient été soumis et que les cotisations de différence aient été payées.
Non-imposition d'amendes
Enfin, parmi les avantages dont bénéficient les entreprises contrôlées, on peut citer l'article 304-C de la loi IMSS, qui stipule que les amendes ne sont pas imposées lorsque les paiements sont effectués spontanément, et que le paiement des différences découlant du rapport d'audit, effectué dans les 15 premiers jours suivant sa présentation, est élevé au chiffre des paiements spontanés. Ce chiffre ne s'applique pas aux personnes qui ont été examinées par l'Institut et qui ont fait l'objet d'une évaluation ultérieure.
Pourquoi demander l'avis de Kreston CSM ?
Nous commençons par un conseil d'évaluation des concepts salariaux de base, ainsi que d'autres critères appliqués par l'entreprise, ses documents et d'autres éléments pour donner notre avis sur la manière dont ses honoraires ont été calculés, et la détermination d'éventuelles différences, mais, avant de commencer le travail, de sorte qu'il n'y ait pas de surprises et que le client sache ce qu'il recevra en échange de notre service. Notre rapport vous aidera à évaluer vos options juridiques face aux conclusions des autorités, lorsque celles-ci sont défavorables à l'entreprise.
Même si des moyens de défense ont été mis en place, il est important de connaître les éléments auxquels les auditeurs seront confrontés, car il existe différents types de défense, qui peuvent commencer par une négociation extrajudiciaire, puis par des recours et enfin par un procès administratif contentieux.
Chez Kreston CSM, nous sommes à votre service pour répondre à vos besoins en matière d'évaluation des cotisations de sécurité sociale.
[1] L'article 16 de la LIMSS stipule l'obligation d'émettre un rapport aux employeurs obligés.
[2] Art. 159 Reglamento de Afiliación, Clasificación de empresas, recaudación y Fiscalización (RACERF).
[3] LIMSS section XXVIII et art. 159 du RACERF.
[4] Document Ingresos y Aseguramiento en el IMSS, Instituto Mexicano del Seguro Social, http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/informes/20142015/06-Cap02.pdf
Auteur : Enrique Pastor E. Partner Kreston CSM epastor@kcsm.mx
