Que se passe-t-il avant le SAT dans ces cas-là ?
Malheureusement, en plus de toutes les situations qu’il faut surmonter lors du décès d’un proche, celles liées à ses obligations fiscales restent en suspens.
"Dans ce monde, rien n'est certain, sauf la mort et les impôts."
Benjamin Franklin1
CONTINUITÉ DANS LA DÉLIVRANCE DES REÇUS DE SUCCESSION
RCFF Article 38. – Pour l'application de ce qui est prévu aux articles 29 et 29-A du Code, en cas de décès du contribuable, le représentant légal de la succession sera seul habilité à poursuivre l'émission du numérique. des reçus fiscaux par Internet correspondant à l'auteur de la succession.
Pratiquement tous les revenus perçus par une personne physique qui ne sont pas formalisés devant notaire entraînent l'obligation de les vérifier par la délivrance d'un reçu fiscal. Dans ce cas, le représentant légal de la succession sera le seul habilité à continuer à les délivrer. Pensons à une entreprise, à la facturation, à un propriétaire, aux quittances de loyer, etc.
AVIS À SOUMETTRE EN RAISON DE DÉCÈS
Article 30 du RCFF Pour l'application de l'article précédent, s'appliqueront :
…VIII. L'avis d'ouverture de la succession sera présenté par le représentant légal de la succession en cas de décès d'une personne tenue aux déclarations périodiques pour son propre compte . La présentation de cet avis doit être faite après l'acceptation du poste et avant l'avis de radiation au registre fédéral des contribuables pour cause de liquidation de la succession.
Vous ne serez pas tenu de produire l'avis mentionné au présent article lorsque la personne décédée aurait été tenue de produire une déclaration périodique uniquement pour services personnels ou est suspendue d'activités sauf, dans ce dernier cas, lorsque le contribuable bénéficie de crédits d'impôt. . déterminé;
IX. L'avis de radiation au registre fédéral des contribuables pour cause de décès sera présenté par tout proche de la personne décédée ou tiers intéressé, à condition que les hypothèses de présentation de l'avis d'ouverture de succession ne soient pas actualisées ;
X. L'avis d'annulation au Registre Fédéral des Contribuables pour la Liquidation de la séquence sera présenté par le représentant légal de la succession lorsque la liquidation de celle-ci sera terminée ;
De l’examen de ces dispositions, nous pouvons formuler les commentaires suivants. Si la personne a soumis des relevés périodiques, elle doit présenter un avis d'«ouverture de succession», à moins que l'obligation de les présenter ne dérive de services personnels (honoraires) ou ne soit en état de «suspension des activités». Les chapitres qui contiennent l'obligation de soumettre des déclarations périodiques font référence aux types de revenus suivants :
- Activités commerciales – régime normal et RIF.
- Baux
Les autres revenus ne sont pas inclus dans l'hypothèse.
Il est également indiqué que ceux qui ne se trouvent pas dans ces cas présenteront directement l'avis d'« Annulation du Registre fédéral des contribuables ».
Enfin, pour ceux qui ont soumis l'avis d'« Ouverture de la succession », il reste à présenter l'« Avis de radiation du Registre fédéral des contribuables pour cause de liquidation de la succession », qui doit être présenté une fois la liquidation de celle-ci terminée. complété.
TRAITEMENT DES REVENUS EN SUCCESSION
DÉCLARATION ANNUEL
La loi prévoit qu'en cas de succession testamentaire (ce qui est souhaitable au lieu d'une procédure ab intestat), et étant donné que la personne décédée était obligée de présenter une déclaration annuelle, la déclaration annuelle tenant compte des revenus que vous avez reçus du mois de janvier 1 à la date de votre décès et ce serait comme une première coupe.
La date pour la présenter est dans les quatre-vingt-dix jours suivant la notification de l'accusation à l'exécuteur testamentaire.
En cas d'existence de revenus auxquels le défunt avait déjà droit, mais que la succession les a déjà perçus, c'est-à-dire qu'ils ont été perçus après son décès, l'article 261 du Règlement de l'impôt sur le revenu (RISR) souligne que s'ils proviennent depuis:
- Salaires et assimilés
- Location immobilière
- Services professionnels
Ils sont considérés comme exonérés, car ils ont la nature de revenus provenant d'un héritage ou d'un legs.
Mais s’il s’agit d’un autre type de revenus, ceux-ci doivent être considérés comme des revenus de succession et les impôts correspondants doivent être calculés et payés.
Il s'agit notamment de ceux dérivés des activités commerciales, de la cession d'actifs, de l'acquisition d'actifs, des intérêts, des dividendes et autres revenus du de cujus. La seule exception dans cette section concerne les revenus provenant de la victoire de prix.
LISR Article 261. En cas de décès de personnes tenues de présenter des déclarations aux termes de l'article 150 de la Loi, la procédure suivante sera suivie :
- Dans les quatre-vingt-dix jours qui suivent la date à laquelle la situation est constatée à l'exécuteur testamentaire , celui-ci doit présenter la déclaration des revenus visés au titre IV de la loi, que l'auteur de la succession aurait perçus depuis le 1er janvier de l'année de sa succession. décès et jusqu'au moment de son décès , afin de couvrir l'Impôt correspondant, et
- Les revenus visés au titre IV de la loi, accumulés jusqu'au décès de l'auteur de la succession et qui n'avaient pas été effectivement perçus de son vivant, seront soumis aux conditions suivantes :
- Ceux inclus au titre IV, chapitres I et III de la loi , ainsi que ceux provenant de la prestation de services professionnels visés au titre IV, chapitre II de la loi, seront exonérés du paiement de l'impôt pour les héritiers ou légataires. parce qu'ils sont considérés comme inclus dans l'article 93, section XXII de la loi, et
- Dans le cas des revenus visés au titre IV, chapitres IV à IX de la loi, ainsi que ceux provenant de l'exercice d'activités économiques, ils peuvent être considérés comme des revenus perçus par l'auteur de la succession et déclarés, sauf ceux indiqués au Titre IV, Chapitre VII de la Loi, dans les termes de l'article précédent, ou lorsque les héritiers ou légataires choisissent de les cumuler avec leurs autres revenus conformément à l'article 146 du présent Règlement.
Pour les revenus qui ne sont pas considérés comme faisant partie de la succession ou du legs, la loi propose deux options possibles :
Les considérer comme reçus par l'auteur de la succession (c'est-à-dire les considérer comme des revenus de la succession), ou Que les héritiers et légataires choisissent de les accumuler avec leurs autres revenus conformément au RISR dans son article 146, qui est transcrit ci-dessous:
RISR Article 146. Aux fins de l'article 92, dernier alinéa de la Loi, le représentant légal de la succession sera celui qui effectue les paiements provisoires de l'Impôt et présente la déclaration annuelle correspondante considérant conjointement les revenus et les déductions , sans préjudice aux dispositions de l'article 201, dernier alinéa du présent règlement.
…
Ce qui précède fait référence au fait que la personne qui doit présenter la déclaration est le représentant légal de la succession, qui est normalement les « exécuteurs testamentaires ». Le même article réserve la possibilité qu'en cas de déductions identifiées lors de la vente d'un bien immobilier pro indiviso, chaque propriétaire doive déterminer son gain.
TAXE ANNUELLE SUR LA COPROPRIÉTÉ
La loi n'est pas tout à fait claire à ce sujet, mais, en ce qui concerne les revenus mensuels et les relevés de paiements provisionnels, les revenus provenant du patrimoine en copropriété, qu'ils soient
- Entreprise – pour les activités commerciales
- Baux –
- Cession d'actifs
- Acquisition de biens
- Intérêts
- Partager des dividendes
- Récompenses
Concernant ceux-ci, le Représentant Légal de la succession paiera chaque année civile l'impôt annuel, mais au nom des héritiers et légataires. Et cela continuera ainsi, jusqu'à ce que la liquidation de la succession soit conclue.
LISR Article 92. …
Le représentant légal de la succession paiera l'impôt chaque année civile au nom des héritiers ou légataires, en considérant conjointement les revenus, jusqu'à ce que la liquidation de la succession soit achevée. Le paiement ainsi effectué sera considéré comme définitif, à moins que les héritiers ou légataires ne choisissent de cumuler les revenus respectifs qui leur correspondent, auquel cas ils pourront créditer la part proportionnelle de l'impôt payé.
Toutefois, pour les héritiers, 2 options sont possibles :
- Que l'impôt payé par le représentant légal soit considéré comme définitif ou,
- Que chaque héritier choisit de cumuler les revenus qui lui correspondent et dans ce cas, il peut créditer la part proportionnelle de l'impôt payé.
Conclusions
Il est important de savoir quelles obligations fiscales naissent en cas de décès. On peut dire qu'en ce qui concerne les revenus périodiques, il faut calculer une réduction pour ceux perçus depuis le début de l'année jusqu'à la date du décès, déterminer l'impôt et le payer. Pour ceux qui ont déjà été accumulés et qui n'ont pas encore été encaissés au titre desdits revenus, les héritiers les considéreront comme faisant partie de l'héritage.
Les autres revenus généreront l'impôt sur le revenu selon chaque chapitre, et laissent la possibilité de les cumuler entièrement dans la succession et de faire la déclaration annuelle ou de les cumuler par chaque héritier proportionnellement.
On peut également noter que pendant que la succession s'effectue, la présentation des déclarations des entreprises imposées au titre du régime des activités commerciales et du crédit-bail immobilier doit se poursuivre et que le représentant légal peut poursuivre la délivrance des CFDI correspondants.
Et concernant la soumission des avis au RFC, ceux qui sont tenus de soumettre des déclarations périodiques, à l'exception des services professionnels, devront également soumettre une fois l'avis d'annulation du RFC pour liquidation de la succession, une fois celle-ci conclue, et celles-ci. qui n'ont pas reçu de revenus qui les obligeraient à soumettre des déclarations périodiques, il leur suffit de soumettre l'avis d'annulation du RFC.
Si vous souhaitez plus d'informations, n'hésitez pas à contacter le bureau Kreston CSM le plus proche.
