La règle 2.4.19 de la résolution sur les questions diverses. Mise à jour des informations sur les associés ou les actionnaires établit l'obligation de déclarer le RFC des associés ou des collaborateurs des personnes morales à but non lucratif. Il convient de noter que le RFC des "membres", terme utilisé dans la loi relative à l'impôt sur le revenu pour déterminer si certaines transactions doivent être considérées comme imposables ou non aux fins de l'impôt sur le revenu, n'a pas été inclus.
Jusqu'en 2020, l'obligation de déclarer qui sont les associés ou les actionnaires des personnes morales ne prenait pas en compte les entités à but non lucratif qui sont ainsi classées selon les définitions du titre III de la loi relative à l'impôt sur le revenu. La modification de l'article 29 du code fédéral des impôts avec effet pour l'année fiscale 2020
La règle susmentionnée fournit les règles pour effectuer cet enregistrement, qui doit être respecté conformément aux dispositions de la Ficha de Trámite 295/CFF "Aviso de actualización de socios o accionistas" (Avis de mise à jour des associés ou des actionnaires). Le respect de cette disposition doit être interprété en conjonction avec les dispositions du quarante-sixième article transitoire de la résolution sur les impôts divers pour 2020, dans lequel s'applique ce qui suit :
"...les entités juridiques qui ne disposent pas d'informations actualisées sur leurs associés ou actionnaires avant le RFC, doivent soumettre l'avis visé à la règle 2.4.19 avec les informations correspondant à la structure dont elles disposent à ce moment-là. L'avis susmentionné doit être soumis pour cette seule occasion au plus tard le 30 juin 2020...".
Il convient de noter qu'il est indiqué d'indiquer qui sont les associés ou les actionnaires au moment du dépôt de l'avis, de sorte qu'il n'est pas nécessaire de présenter une liste de tous ceux qui ont été associés ou actionnaires pour la première fois, mais seulement de ceux qui sont enregistrés précisément au moment du dépôt. Il est recommandé de profiter de l'occasion pour mettre à jour les registres des membres.
Le non-respect de cette disposition est sanctionné par le code fiscal fédéral, qui prévoit des amendes allant d'un minimum de 4 200,00 $ à un maximum de 8 390,00 $.
