Depuis le début de l'année dernière, le corps législatif fait pression pour que des amendements soient apportés à diverses lois afin de lutter contre les pratiques abusives des entreprises d'externalisation. D'autres acteurs, comme le sénateur Napoléon Gómez Urrutia (syndicaliste), ont fait pression pour que des amendements soient apportés à la loi fédérale sur le travail, dans laquelle il a également l'intention de légiférer d'une main de fer contre ces mêmes entreprises. En conséquence de ces deux actions, une réforme de la loi sur la TVA a été réalisée, qui a été franchement adoptée à la hâte et sans précaution, car elle laisse de nombreux doutes quant aux personnes concernées.
Une nouvelle section a été ajoutée à l'article 1-A de la loi sur la TVA, que nous citons ci-dessous :
"A.- Les contribuables qui se trouvent dans l'une des situations suivantes sont tenus de retenir l'impôt qui leur a été transféré :
....
IV. il s'agit de personnes morales ou physiques ayant des activités commerciales, qui reçoivent des services par lesquels du personnel est mis à la disposition du commettant ou d'une partie liée au commettant, qui exercent leurs fonctions dans les locaux du commettant ou d'une partie liée au commettant, ou même en dehors de ceux-ci, qu'elles soient ou non sous la direction, la supervision, la coordination ou la dépendance du commettant, quelle que soit la dénomination donnée au
obligation contractuelle. Dans ce cas, la retenue est de 6 % de la valeur de la contrepartie effectivement payée.
....
(Les soulignements et les caractères gras proviennent de nos propres éditions).
Comme on peut le constater, la formulation est ambiguë et confuse, elle entend inclure dans la définition tout type d'entreprise qui fournit des services avec du personnel mis à la disposition de ses clients, indépendamment du lieu où le service est fourni ou de la personne qui le dirige, le supervise ou le coordonne, ou de l'employeur. Pour tenter de clarifier le sens de cette définition, nous pourrions établir une liste (chaque cas particulier devrait être examiné) pour nous donner une idée de qui pourrait être dans le cas, nous précisons que cette liste n'a qu'un but illustratif et ne limite pas la portée que cette fraction pourrait avoir :
- Services de nettoyage
- Services de sécurité publics et privés
- Services de centre d'appel
- Services de développement de logiciels, de certification de produits ou d'applications
- Services de soutien aux activités internes de l'entreprise qui impliquent la mise à disposition de personnel au fournisseur.
- Services de personnel interentreprises
- En général, les services pour lesquels le fournisseur met du personnel à votre disposition pour exercer vos fonctions.
Ceci est important car il sera nécessaire que les CFDI de ces fournisseurs indiquent expressément la retenue de la TVA déterminée au taux de 6 % pour ceux émis à partir du 1er janvier 2020.
Quant aux CFDI des mêmes sociétés émis en 2019 et payés avant le 10 janvier, ils peuvent ne pas être soumis à la retenue à la source.
Quant aux CFDI des mêmes sociétés émis en 2019 qui sont payés après le 10 janvier, ils doivent être remplacés par un CFDI qui indique la retenue, car ils seront soumis à la retenue.
N'hésitez pas à nous contacter pour toute information complémentaire.
