Presentación y Alcance del Apoyo Profesional de Kreston FLS En un entorno global de creciente interconexión económica, tributaria y patrimonial, Despacho Luis Gonzaga Pastor, S.C. (Kreston FLS) asesora y acompaña a empresarios, profesionistas y grupos corporativos mexicanos en la exploración estratégica de operar desde o consolidar activos en jurisdicciones internacionales. El presente boletín forma parte de nuestra serie de divulgación especializada y analiza la viabilidad técnica, corporativa y financiera bajo dos supuestos rectores: 1. Supuesto 1 (Operación de Servicios / Consultoría Internacional): Constitución de una entidad societaria en el extranjero para facturar honorarios y prestar servicios transfronterizos a clientes internacionales. 2. Supuesto 2 (Consolidación Patrimonial de Bien Raíz): Transmisión o tenencia de la propiedad de un inmueble situado en México que genera ingresos por rentas bajo un vehículo societario extranjero, en el entendido de que la persona física beneficiaria mantiene íntegramente su residencia fiscal en México (sin cambio de residencia fiscal hacia el país de destino).

1. Diagnóstico Institucional, Geopolítico y Fiscal de Andorra

Aspecto Institucional / Regulatorio	Estatus Jurídico y Aplicación en Andorra
Comunidad Económica Europea (UE) / Schengen	No. Estado soberano no miembro de la UE ni Schengen (acuerdo aduanero y tránsito por España/Francia).
Moneda de Curso Legal	Euro (€) de forma oficial mediante acuerdo monetario con la UE.
Convenios FATCA y Estándar CRS	Sí. Mantiene IGA con EE. UU. y es signatario pleno del estándar CRS de la OCDE.
Calificación REFIPRE / Listas Fiscales	Alerta REFIPRE. No es paraíso fiscal pero su tasa corporativa del 10% (inferior a 22.5%) detona régimen REFIPRE en México.
Transparencia Societaria y UBO	Registro Mercantil de Beneficiarios Efectivos obligatorio. Prohibidas las acciones al portador.
Reconocimiento de Trusts	No. Sistema de Derecho Continental (Civil Law); no reconoce nativamente el Trust anglosajón.

2. Marco Jurídico del Convenio de Doble Imposición (México – Andorra)

A la fecha de corte del presente boletín, NO EXISTE Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) en vigor entre México y el Principado de Andorra. En consecuencia, rige plenamente la LISR mexicana. Las rentas inmobiliarias sufren retención definitiva del 25% sobre el ingreso bruto (Art. 158 LISR). En servicios de consultoría, no aplica el blindaje de ‘Beneficios Empresariales’ del Modelo OCDE, aumentando el riesgo de recaracterización fiscal por parte de la autoridad si no se documenta exhaustivamente la sustancia.

3. Estudio del Supuesto Inmobiliario: Arrendamiento de Inmuebles en México

Premisa Cuantitativa de Referencia: Inmueble arrendado en territorio mexicano que produce ingresos brutos por $200,000.00 MXN mensuales ($2,400,000.00 MXN al año). Se compara el escenario de tributación directa en México como persona física (tasa efectiva del 34% de ISR) frente al esquema de trasladar la titularidad jurídica a una sociedad constituida en Andorra, la cual soporta una retención definitiva del 25% de ISR en México (Art. 158 LISR) y posterior extracción hacia el beneficiario no residente en dicho país.

Concepto Financiero e Impositivo	Escenario México (Persona Física)	Escenario Andorra (Sociedad)	Fundamento y Mecánica de Cálculo
Ingreso Bruto Anual por Arrendamiento	2,400,000.00 MXN	2,400,000.00 MXN	12 mensualidades de 200,000.00 MXN.
(-) ISR Retención en México	(816,000.00 MXN)	(600,000.00 MXN)	México: Tasa 34%. Andorra: 25% bruto sin tratado (Art. 158 LISR).
(=) Flujo Neto a Cuenta Bancaria en Andorra	N/A	1,800,000.00 MXN	Fondo total disponible asignado a compensación directiva.
(-) CASS Patronal Andorra (15.50%)	0.00 MXN	(241,558.44 MXN)	Seguridad social patronal (1,800,000 / 1.155 = 1,558,441.56 base).
(-) CASS Empleado / Directivo (6.50%)	0.00 MXN	(101,298.70 MXN)	Retención de seguridad social al directivo.
(-) IRNR / IRPF Andorra (10% sobre bruto)	0.00 MXN	(155,844.16 MXN)	Impuesto sobre la renta de personas físicas no residentes en Andorra.
TOTAL CARGA TRIBUTARIA Y SOCIAL ANUAL	816,000.00 MXN	1,098,701.30 MXN	Retención México + CASS + IRPF Andorra. Tasa efectiva: 45.78%.
FLUJO NETO DISPONIBLE ANUAL EN BOLSILLO	1,584,000.00 MXN	1,301,298.70 MXN	Efectivo líquido final percibido por el cliente.
VARIACIÓN NETA EN FLUJO DE EFECTIVO ANUAL	Base de Referencia	-282,701.30 MXN	DECREMENTO del -11.78% anual en el flujo neto disponible.

Dictamen Técnico Inmobiliario: Trasladar inmuebles mexicanos a una S.L. andorrana es financieramente perjudicial, generando una pérdida anual de -282,701.30 MXN (-11.78%) al acumular la retención del 25% en México y las cargas sociales y de IRPF andorranas (45.78% consolidado).

4. Estudio de Operaciones de Servicios y Consultoría Internacional desde Andorra

Premisa Operativa de Referencia: Facturación mensual de servicios profesionales de 5,000.00 € (60,000.00 € anuales) con gastos operativos de consultores de 4,000.00 € mensuales (48,000.00 € anuales), generando un margen operativo neto de 12,000.00 € anuales (~$13,200 USD). Se evalúan las vías de tributación corporativa en Andorra y las alternativas de retiro de utilidades (dividendos vs. honorarios de administración).

Concepto de Distribución / Retiro	Opción A: Dividendos Corporativos	Opción B: Salario Administrador (IRNR+CASS)	Mecánica Tributaria Andorrana
Margen Operativo Anual Disponible	12,000.00 €	12,000.00 €	60,000 € ingresos – 48,000 € costos consultores.
(-) Impost sobre Societats (IS Andorra 10%)	(1,200.00 €)	0.00 €	Tasa corporativa plana del 10.00% sobre utilidad.
Dividendo Neto Distribuible	10,800.00 €	N/A	Utilidad neta disponible para repartir a socios.
(-) Cargas Sociales CASS (Patronal + Obrero)	0.00 €	(2,285.71 €)	CASS total (15.5% patronal + 6.5% obrero).
(-) IRPF / IRNR sobre Salario (10%)	0.00 €	(1,038.96 €)	Retención de renta individual plana en Andorra.
(-) Retención sobre Dividendos (0% Ley Local)	0.00 €	N/A	Andorra aplica 0% WHT en dividendos a no residentes.
TOTAL IMPUESTOS Y CARGAS EN ANDORRA	1,200.00 €	3,324.67 €	Eficiencia superior vía dividendos (10% vs. 27.70%).
FLUJO NETO ANUAL RECIBIDO	10,800.00 €	8,675.33 €	+2,124.67 € adicionales vía distribución de dividendos.

5. Matriz de Riesgos Fiscales, Corporativos y Sustancia Económica en México

• Ausencia de CDI México-Andorra: No existen mecanismos de resolución de controversias (MAP) ni reducción de retenciones, aplicando tasas estándar del derecho interno mexicano.

• Sujeción a Régimen REFIPRE en México: Dado que el impuesto sobre sociedades en Andorra (10%) es inferior al 75% del ISR mexicano de 30% (22.5%), se activa la transparencia fiscal del Título VI LISR para rentas pasivas sin sustancia.

• Gravamen Inmobiliario Inicial: La aportación del bien raíz causa ISR por enajenación e ISAI en México, sin posibilidad de recuperación vía rentas.

6. Conclusiones Estratégicas y Recomendaciones de Kreston FLS

• Inmuebles en México: Se descarta la migración a Andorra. Se confirma la permanencia en México mediante Fideicomiso Inmobiliario Patrimonial.

• Consultoría Internacional: Andorra es un vehículo altamente competitivo, permitiendo una extracción neta de 10,800.00 € anuales (10% IS + 0% dividendos), ideal para operaciones con sustancia real.

• Comparativa Global: Malta lidera en flujo inmediato de consultoría (11,400 € / 5% efectivo), Andorra ofrece simplicidad directa (10,800 € / 10%), y Estonia lidera en reinversión al 0%.

AVISO LEGAL Y CLÁUSULA DE EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El presente documento ha sido preparado por Kreston FLS con fines estrictamente informativos y de divulgación académica, utilizando modelos cuantitativos de ejemplo e hipótesis teóricas elaboradas siguiendo las disposiciones legales, fiscales, reglamentarias y tratados internacionales vigentes al 1 de agosto de 2026. La información, análisis y comentarios expuestos en este boletín no constituyen una consultoría, asesoría fiscal, legal, financiera ni recomendación vinculante para la toma de decisiones patrimoniales o corporativas particulares. Las leyes y criterios de interpretación tributaria varían según las circunstancias de cada contribuyente, su residencia efectiva, estructura de capital y sustancia de negocio. En todos los casos, los interesados deberán solicitar una consulta profesional personalizada con nuestros especialistas antes de implementar cualquier acto jurídico o estructura transfronteriza.