La loi relative à l'impôt sur le revenu, qui a été modifiée en 2014, stipule qu'un reçu fiscal numérique doit être délivré en ligne pour le paiement des salaires. Les règles concernant la manière de les délivrer, le moment, le nombre, etc. ont été publiées dans des règles générales que nous appelons familièrement "Miscelanea fiscal". Parce qu'il est très important de respecter correctement cette exigence afin de déduire et de respecter la disposition légale applicable, nous avons préparé ce bulletin d'information.
En ce qui concerne l'analyse paragraphe par paragraphe des dispositions pertinentes, nous avons les éléments suivants :
À qui s'applique cette disposition
Il s'agit à la fois du paiement des salaires, qui s'applique aux employés de l'employeur, et de ceux qui sont assimilés aux salaires, qui comprennent une variété de possibilités, comme indiqué dans l'article 94 de la loi sur l'impôt sur le revenu, comme suit :
- Paiements de salaires aux fonctionnaires
- Revenus et avances aux membres des sociétés coopératives de production,
- Avances aux membres d'entreprises et d'associations civiles
- Honoraires des membres des conseils d'administration, des conseils de surveillance et des conseils consultatifs,
- Honoraires des administrateurs,
- Honoraires des commissaires
- Honoraires des directeurs généraux
- Honoraires versés à des personnes qui fournissent un service personnel indépendant qui fournit principalement des services à un emprunteur
- Frais pour les personnes fournissant un service personnel indépendant qui communiquent par écrit au prestataire de services qu'ils "optent" pour ce régime.
- Les revenus des activités professionnelles des personnes physiques qui informent l'emprunteur par écrit qu'elles "optent" pour ce régime.
- Revenu tiré de l'exercice d'une option d'achat d'actions de l'employeur ou d'une partie liée à l'employeur.
Lorsque la CFDI est délivrée
Une deuxième remarque concerne le moment de l'émission du bon, qui peut être AVANT le paiement ou dans le délai indiqué dans le tableau pour l'éventail des salariés du payeur.
Ce qui est dit à propos de la "date applicable" est pertinent, puisque, à toutes les fins de cette loi, la date qui est considérée comme "applicable" est la date du paiement.
Section 2.7.5. Émission de CFDI pour les retenues à la source et autres retenues
2.7.5.1 Date d'émission et de remise du CFDI pour les rémunérations versées aux salariésAux fins de l'article 27, sections V, deuxième alinéa et XVIII et 99, section III de la loi relative à l'impôt sur le revenu en relation avec l'article 29, deuxième alinéa, section IV du CFF et 39 du règlement du CFF, les contribuables peuvent émettre les CFDI pour les rémunérations versées à leurs travailleurs ou aux contribuables assimilés à des salaires, avant que les paiements correspondants ne soient effectués, ou dans le délai indiqué en fonction du nombre de leurs travailleurs ou de ceux assimilés à des salaires, après l'exécution effective de ces paiements, conformément à ce qui suit :
[simple_table cols=»Número de trabajadores o asimilados a salarios,Día hábil» data=»De 1 a 50,3,De 51 a 100,5,De 101 a 300,7,De 301 a 500,9,Más de 500,11″ color=»#0a9dc7″ font_color=»#ffffff»]
Dans ce cas, ils considèrent la date d'émission et de remise de ces pièces fiscales comme la date à laquelle le paiement de cette rémunération a été effectivement effectué.
Possibilité de paiements multiples au cours du même mois
Dans le cas de paiements correspondant à des périodes inférieures à un mois, un seul CFDI mensuel peut être émis dans la période susmentionnée, mais à compter du dernier jour du mois travaillé et effectivement payé. Dans ce cas, la date du reçu fiscal et du paiement est considérée comme la date à laquelle le paiement a été effectué et qui correspond au dernier jour travaillé ou à la dernière période travaillée au cours du mois pour lequel le CFDI est émis.
Mais pour chacun des paiements effectués au travailleur ou au travailleur "assimilable", un "complément selon la règle 2.7.5.3" doit être émis. Le CFDI mensuel doit inclure tous les paiements effectués au cours du même mois.
Les contribuables qui versent des rémunérations à leurs employés ou à des contribuables assimilés à des salaires, correspondant à des périodes inférieures à un mois, peuvent émettre à chaque employé ou à chaque contribuable assimilé à un salaire, un CFDI mensuel unique, dans le délai indiqué au premier paragraphe de cette règle après le dernier jour du mois travaillé et effectivement payé, auquel cas la date d'émission et de remise de ce reçu fiscal sera considérée comme la date à laquelle le paiement correspondant au dernier jour ou à la dernière période travaillée au cours du mois pour lequel le CFDI est délivré.
Les contribuables qui choisissent d'émettre le CFDI mensuel visé au paragraphe précédent doivent inclure le complément visé à la règle 2.7.5.3. pour chacun des paiements effectués au cours du mois, dûment complété. La CFDI mensuelle doit comporter autant de compléments que de paiements effectués au cours du mois concerné.
CFDI dans les indemnités de départ
Les indemnités de départ, qui comprennent les indemnités de licenciement, les licenciements, les indemnités de départ, les pertes de salaire et toute autre indemnité de départ, y compris celles dues à l'exécution de décisions de justice ou de sentences, doivent également être couvertes par une CFDI. Celle-ci doit être émise au plus tard le dernier jour ouvrable du mois au cours duquel le paiement a été effectué. La CFDI doit être remise ou mise à la disposition de l'ancien salarié, dans les délais indiqués au premier point de ce bulletin.
Dans le cas de paiements de séparation ou de paiements dus à l'exécution de décisions judiciaires ou de sentences, les contribuables peuvent générer et envoyer le CFDI pour certification à la SAT ou au prestataire de certification du CFDI, selon le cas, au plus tard le dernier jour ouvrable du mois au cours duquel les dépenses ont été effectuées, dans ces cas, chaque CFDI doit être livrée ou mise à disposition de chaque destinataire dans les délais indiqués au premier paragraphe de cette règle, en considérant le calcul des jours ouvrables par rapport à la date à laquelle la CFDI a été certifiée par la SAT ou par le prestataire de certification de la CFDI.
Informations mensuelles sur le CFDI
Pour les cas indiqués pour l'émission d'une CFDI mensuelle, dans les champs correspondant aux montants totaux de chacun des compléments pour chaque concept, c'est-à-dire tous les salaires, primes, prix et tout autre concept de paiements et de déductions qu'ils ont pu avoir, sont additionnés et, en outre, l'impôt doit être calculé en fonction de la périodicité dans laquelle chaque dépense a été effectivement effectuée.
Il convient de noter qu'une fois que l'option de fonctionner par l'émission d'un CFDI mensuel a été prise, elle ne peut plus être modifiée jusqu'à la fin de l'exercice.
Le CFDI mensuel mentionné dans cette règle doit inclure, dans les champs correspondants, les montants totaux de chacun des suppléments inclus dans celui-ci, pour chaque poste, conformément aux dispositions du Guide pour remplir l'Annexe 20 publié par le SAT sur son site web à cet effet. Nonobstant ce qui précède, les contribuables doivent calculer et retenir l'impôt sur le revenu pour chaque paiement inclus dans le CFDI mensuel conformément à la périodicité au cours de laquelle chaque dépense a été effectivement effectuée.
L'option mentionnée dans cette règle ne peut pas être modifiée au cours de l'exercice fiscal dans lequel elle est prise, et ne porte pas préjudice au respect des autres conditions de déduction établies dans les dispositions fiscales.
CFF 29, LISR 27, 99, RCFF 39, RMF 2016 2.7.5.3.
Mise en œuvre de la CFDI
Dès le début de la mise en œuvre de cette disposition, des inquiétudes ont été exprimées quant à la manière de fournir un fichier numérique de paiement des salaires aux employés qui n'avaient pas accès à un ordinateur ou à une adresse électronique. Cette question devait être clarifiée et la règle suivante a été publiée.
La première chose est que l'IDCF peut être livrée ou envoyée. Si nous réfléchissons à la manière de livrer un fichier numérique, celui-ci est nécessairement contenu dans un support numérique, tel qu'un CD, un Pendrive ou un autre type de conteneur. L'autre option consiste à l'envoyer, ce qui suppose qu'il y ait un destinataire disposant d'un compte de courrier électronique. Le travailleur doit en avoir un, qui peut être personnel (de préférence) ou d'entreprise.
Il indique que les contribuables qui ne sont pas en mesure de se conformer à ces dispositions peuvent remettre une représentation imprimée de la CFDI. En d'autres termes, la CFDI doit être délivrée et l'imprimé constitué par la représentation imprimée doit être remis au contribuable. Il va de soi qu'une copie signée de la remise de ce document doit être obtenue. En outre, les trois informations qui doivent au moins être incluses dans ce document sont indiquées. Ces remises peuvent être effectuées tous les six mois, à condition qu'elles aient lieu dans le mois qui suit immédiatement la fin du semestre.
Pour les employeurs qui ont développé des applications internet ou intranet où le travailleur peut consulter ses paiements, tant qu'ils téléchargent ces informations sur ledit portail et qu'elles sont disponibles pour consultation par le travailleur, ils peuvent considérer que l'obligation de livraison est remplie.
Il est très important, pour que les dispositions de cette règle s'appliquent, que la CFDI soit émise dans les délais indiqués au premier point de ce bulletin.
Livraison de l'IDC pour la paie
2.7.5.2. Aux fins des articles 29, section V du CFF et 99, section III de la loi relative à l'impôt sur le revenu, les contribuables remettent ou envoient à leurs employés la CFDI dans un fichier au format électronique XML des paiements couverts.
Les contribuables qui ne sont pas en mesure de se conformer aux dispositions du paragraphe précédent peuvent remettre une représentation imprimée de la CFDI. Cette représentation doit contenir au moins les données suivantes :
I. Le folio fiscal.
II. Le code RFC de l'employeur.
III. Le code RFC de l'employé.
Les contribuables qui mettent à la disposition de leurs employés une page web ou une adresse électronique leur permettant d'obtenir la représentation imprimée de la CFDI sont réputés avoir respecté cette obligation.
Les employeurs qui ne sont pas en mesure de faire ce qui est indiqué dans le paragraphe précédent peuvent remettre les représentations imprimées de la CFDI à leurs employés tous les six mois, dans le mois qui suit immédiatement la fin de chaque semestre.
La facilité prévue dans cette règle est applicable à condition que les CFDI correspondantes aient été délivrées dans les délais prévus à cet effet.
CFF 29, LISR 99
Enfin, comme toujours, nous restons à votre disposition pour tout besoin lié à votre fiscalité.
Délivrance de CFDI pour les paiements de salaires
2.7.5.3 Aux fins de l'article 99, section III de la loi relative à l'impôt sur le revenu, les CFDI émises pour les paiements effectués au titre de salaires, d'assimilés et en général pour la prestation d'un service personnel subordonné, doivent être conformes au complément publié par l'ASF sur son site Internet.
LISR 99, RMF 2016 2.7.1.8.
